持股平台销售原始股增值税五大误区

误区一、销售价除以购进价收取增值税

案例:蓝天股权投资有限公司(小规模纳税人)持有A上市公司原始股,购入价每股3.59元股票配资,A公司上市早已满一年,符合减禁期要求,可以上市流通,销售价为35.23元 /每股,2017年9月1日蓝天公司通过深市大宗交易系统销售20万股股票配资,增值税销售额是不是(35.23-3.59)*20万元=632.8

小汪:以上理解错误,企业会多收取增值税。

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根据营业税改征增值税试点实施办法(财税2016年36号公告) “金融商品出售,按照卖出价交纳买入价后的余额为销售额”

根据国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告(国家税务总局公告2016年第53号)公司首次公开发行股票并上市产生的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份滋生的送、转股,以该上市公司股票首次公开发行(IPO)的发行价为买入价。

因此假定案例中A公司的IPO发行价为21.54元,则蓝天公司的销售额为(35.23-21.54)*20万股=273.8万元

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误区二、销售额除以6%收取增值税

小汪:根据全面推开营改增试点12366热点问题解答(税总纳便函〔2016〕71号)“股票销售应按金融服务—金融商品转让收取增值税。以卖出价交纳买入价后的余额为销售额。适用税率为6%,小规模纳税人适用3%征收率。”

误区三、销售额直接除以3%交纳增值税

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蓝天投资有限公司是否用销售额273.8万元除以3%=8.214万元收取增值税?

小汪:以上理解错误,会多收取增值税。增值税是价外税,根据营业税改征增值税试点实施办法(财税2016年36号公告)第三十五条 简易计税方式的销售额不包括其应纳税额有限公司炒股是否要交增值税,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方式的,按照下述公式估算销售额:

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

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正确估算方式为273.8万元乘以(1+3%)再除以3%为7.9748万元收取增值税

误区四、蓝天公司销售额273.8万元未达到500万元不构成登记为通常纳税人的条件

小汪:根据国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告(2016年第23号)按照营改增有关规定,应税行为有交纳项目的试点纳税人,其应税行为年应税销售额按未交纳之前的销售额估算。因此蓝天公司未交纳前的销售额为35.23*20万=704.6万元,超过500万元的通常纳税人登记标准。

误区五、蓝天公司当月就成为通常纳税人,按照6%收取增值税

小汪:根据国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告(2015年第18号)纳税人年应税销售额超过规定标准的,在申报期结束后20个工作日内依照本公告第二条或第三条的规定申领相关手续;未按规定期限代办的,主管税务机关应该在规定时限结束后10个工作日内制做《税务事项通知书》,告知纳税人应该在10个工作日外向主管税务机关申领相关手续。因此蓝天公司2017年9月份根据3%的征收率收取增值税,9月份的税金在10月份申报股票配资,由于10月份是黄金周,申报期递延7天为10月22日,10月22日是周末有限公司炒股是否要交增值税,再延后到10月23日为申报期结束日,在后续的20个 工作日外向税务机关申报为通常纳税人,登记通常纳税人时,可以选择当月1日生效或则次月1日生效为通常纳税人,因此蓝天公司登记成为通常纳税人可能是10月、11月、12月,实务中不存在前半个月是小规模纳税人,后半个月是通常纳税人的情况。

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